消費税の中間納付の金額の計算方法・納付時期について

消費税は原則として年1回申告・納付しますが、前年度の納付額が一定以上の場合、

「中間納付」が義務付けられます。

今回は中間納付の計算方法と納付時期について、分かりやすく解説します。

消費税の中間納付とは？

対象となるは、前年（前課税期間）の確定消費税額が、48万円を超える方です。

ここで注意していただきたいのは、この48万円に地方消費税額は含まないのでご注意ください。

消費税の中間納付の計算方法は？

中間納付額は「前年の確定消費税額」に応じて、納付回数と計算方法が異なります。

前年の確定消費税額 （地方消費税を含めず）	納付回数	計算方法
48万円超 400万円以下	年1回	前年税額 × 1/2
400万円超 4,800万円以下	年3回	前年税額 × 1/4
4,800万円超	年11回	前年税額 × 1/12

上の表に、地方消費税を含めた場合は、以下のようになります。

前年の確定消費税額 （地方消費税を含む）	納付回数	計算方法
615,300円超 5,128,200円以下	年1回	前年税額 × 1/2
5,128,200円超 61,846,100円以下	年3回	前年税額 × 1/4
61,846,100円超	年11回	前年税額 × 1/12

納付時期

予定納税の納付時期は、個人事業主か法人によって異なります。

また、法人の決算月によっても納付時期が異なるので注意しましょう。

◇中間申告が年1回必要な方

	個人	法人
納付回数	納付期限	納付期限
中間1回目	8月末	決算月から8カ月後

◇中間申告が年3回必要な方

◇中間申告が年11回必要な方

	個人	法人
納付回数	納付期限	納付期限
中間1回目	5月末	決算月から4カ月後
中間2回目	5月末	決算月から4カ月後
中間3回目	5月末	決算月から5カ月後
中間4回目	6月末	決算月から6カ月後
中間5回目	7月末	決算月から7カ月後
中間6回目	8月末	決算月から8カ月後
中間7回目	9月末	決算月から9カ月後
中間8回目	10月末	決算月から10カ月後
中間9回目	11月末	決算月から11カ月後
中間10回目	12月末	決算月から12カ月後
中間11回目	1月末	決算月から13カ月後

まとめ

消費税の中間納付は「前年の税額」に基づいて計算されます。

そのため今年の売上が少なくても、原則その計算に基づいた消費税を納付する必要があります。

資金繰りへの影響も大きいため、納付時期と金額を事前に把握し、資金計画に組み込むことが重要です。

前年の税額に基づく計算ではなく、仮決算による予定納税という制度もございますので、

必要に応じて税理士と相談しながら資金繰り対策を検討しましょう。