開業費を償却する最適なタイミングは？（法人）

法人を設立して最初の決算が近づくと、よくこんな相談を受けます。

• 「逆に、赤字なら償却しない方がいいですか？」
• 「開業費って、いつ償却（費用化）するのが一番お得ですか？」
• 「利益が出そうなので、開業費を落として税金を減らしたい」

結論から言うと、開業費の償却は「節税の最大化」ではなく「会社とオーナーにお金を残す設計」の中で決めるのが最適です。

この記事では、

• 開業費の基本（何が対象？いつから？）
• 償却のルール（任意償却の意味）
• 最適タイミングの考え方（利益・資金繰り・銀行評価）
• よくある落とし穴（決算対策で一気に落とす／ずっと放置）
• 判断フローと簡単シミュレーション

を、「キャッシュフロー重視の視点」で整理します。

そもそも開業費とは？何が対象になる？

開業費は、ざっくり言うと「法人設立〜事業開始まで（または開始直後）」に、開業準備として支払った費用のうち、一定のものを「繰延資産」として処理するものです。

開業費になりやすい例

• 設立前後の打ち合わせ交通費
• 事業立ち上げのための調査費・マーケ費（一定のもの）
• 名刺・ホームページ制作費（内容によっては別科目も）
• 開業準備期間の広告費（内容による）
• 求人募集費（状況による）

ただし、内容によっては「広告宣伝費」・「支払手数料」・「消耗品費」・「ソフトウェア」など、開業費にせず当期費用や資産計上すべきものも混じります。

ここは実務でブレやすいので、最初にきれいに仕分けるのが重要です。

開業費の償却ルール：ポイントは「任意償却」

開業費は会計・税務上、一般的に「繰延資産」として計上し、償却して費用化します。

ここで大事なのが、開業費の償却は「任意償却」であるという点です。

任意償却とは？

• 「毎期必ず均等に償却しなければいけない」ものではなく
• その期に償却する金額を、会社側が決められる（0円も可能）

という性質です。

つまり、開業費は

• 利益が出た年に多めに落とす
• 赤字の年は落とさず翌年以降に回す

といったコントロールが可能です。

「最適なタイミング」はいつか？結論は、税金ではなく「戦略」で決める

開業費の償却は、よく「節税のために落とす」という話になりがちですが、実はそれだけで判断すると失敗しやすいです。

なぜなら、開業費の償却は本質的に税金の繰り延べ（先送り）になりやすいからです。

開業費を落とせば、その年の利益が減って税金は減ります。

でも「開業費を使ったお金」はすでに過去に出ていっており、償却したからといってキャッシュが戻るわけではありません。

だからこそ、最適タイミングは次の3つで決めるのがおすすめです。

判断軸①：その年の利益水準（黒字の質）で決める

利益が小さい年に無理に落とさない

例えば利益が100万円しかないのに、開業費300万円を全額償却すると、赤字になります。

• 税金は減る（ゼロになる）
• でも翌期以降、利益が出たときに使える「経費のタネ」がなくなる

という状態になります。

開業初年度は利益が安定しないことも多いので、「初年度は全部落とす」が必ずしも最適とは限りません。

逆に、利益が大きく出た年に「調整弁」として使える

任意償却の良さは、利益が想定以上に出た年に

• 税負担を平準化する
• 役員報酬や投資の計画と整合させる

といった調整弁として使える点にあります。

判断軸②：資金繰りとキャッシュフローで決める

開業費の償却で減るのは「税金」であって、償却した分の現金が増えるわけではありません。

ただし、税金が減る分だけ、

• 手元資金が減りにくくなる
• 納税資金を確保しやすくなる

ここで重要なのは、

• 「税金を減らすために償却する」のではなく税金を
• 「キャッシュが残るように、納税額を設計する」という順番です。

たとえば、

• 設備投資・採用・広告など、先にキャッシュが必要な年
• 借入返済が重く、手元資金を厚くしたい年

などは、開業費償却で税金を抑え、資金繰りの安全性を上げる判断が合理的です。

判断軸③：銀行からの見え方（与信）で決める

開業費の償却は、銀行評価にも影響します。

銀行は決算書を見るとき、

• 利益の安定性
• 自己資本の厚み
• 経費の内訳の妥当性

などを見ています。

ここで、開業費を一気に落として赤字にすると、銀行からは次のように見られることがあります。

• 「まだ収益体質が弱いのでは？」
• 「利益が出ても、すぐ赤字になる会社なのでは？」
• 「返済原資は大丈夫か？」

もちろん、開業直後の赤字自体が直ちに悪いわけではありません。

ただ、見せ方として赤字が続くと、融資や条件交渉が不利になりやすいのも事実です。

逆に、

• ある程度の利益を出しながら
• 自己資本を積み上げ
• 必要な年だけ開業費を償却して税負担を平準化する

という決算の方が、与信面では評価されやすい傾向があります。

シンプルなシミュレーション：開業費300万円、いつ落とす？

前提（便宜上の数字です）　※損失の繰り越しは考慮外としています。

• 開業費：300万円
• 税率（法人税等）：30%
• 1期目利益：200万円
• 2期目利益：800万円

【ケースA：1期目に全額償却】

	1期目	２期目
償却前利益	２００万	８００万
開業費償却	▲３００万	０
課税所得	▲１００万	８００万
税金（概算）	０	２４０万

特徴

• 1期目の税金はゼロ
• 2期目に税負担が集中
• 1期目が赤字になり、銀行説明が必要になりやすい

【ケースB：2期目に全額償却（1期目は0円）】　

	1期目	２期目
償却前利益	２００万	８００万
開業費償却	０	▲３００万
課税所得	２００万	５００万
税金（概算）	６０万	１５０万

特徴

• 税負担が平準化され、キャッシュ管理がしやすい
• 1期目も黒字になり、銀行説明がラク
• ただし1期目の納税資金は必要

このように、同じ300万円でも、「いつ償却するか」で

• 税負担の偏り
• 会社の見え方（黒字・赤字）
• キャッシュの残り方

が変わります。

よくある失敗パターン

失敗①：決算前に「とりあえず全額落とす」

• 税金は減るが、赤字化で銀行説明が増える
• 翌期以降の「調整弁」がなくなる
• そもそも資金繰りが改善するわけではない

失敗②：ずっと放置して償却しない

• 黒字が続いて税負担だけが増える
• どこかのタイミングでまとめて落として決算がブレる
• 開業費の中身が時間とともに説明しにくくなる（税務調査でも不利）

税務調査の観点：開業費は「中身」が見られる

開業費は金額が大きくなりやすいので、税務調査では

• 本当に開業費に該当するか
• 私的支出が混じっていないか
• 証憑・根拠が揃っているか

がチェックされやすい傾向があります。

開業費として計上するなら、最低限

• 領収書・請求書
• 支払先・内容
• 開業準備との関連性（メモでOK）

をセットで残しておくのが安全です。

結論：最適タイミングは「利益×資金繰り×与信」で決める

開業費の償却タイミングは、ひとことで言うと「節税」ではなく、「経営設計」の問題です。

判断の優先順位はこの順番がおすすめです。

１．今年・来年の利益見通し（黒字の質）

２．納税資金を含めた資金繰りの安全性

３．銀行からの見え方（赤字化の説明コスト、自己資本の積み上げ）

この3つを踏まえたうえで、

• 今年は0円
• 今年は一部だけ
• 利益が跳ねた年に多めに

といった形で、任意償却を“調整弁”として使うのが合理的です。

最後に

開業費の償却は、税金を減らすテクニックではありません。
キャッシュ・利益・銀行評価のバランスを整えるための経営判断です。

一度落としてしまえば、二度と使えない。
だからこそ、「今、落とす理由」が説明できないなら、無理に落とす必要はありません。

税金だけを見るか。
それとも、お金が残り続ける会社をつくるか。
開業費の償却タイミングには、そのスタンスがはっきり表れます。

今回の記事、是非参考にされてみてください。