輸入仕入の認識タイミングはいつが適切なのか、税理が解説！

輸入仕入は、いつ認識すべきか分からないということはないでしょうか。

仕入の認識タイミングを誤ると、適切に利益管理ができなくなります。

また、所得税や法人税の金額にも影響するため、最悪の場合、税務調査で否認され、

追徴課税につながるというリスクもあります。

本記事では、輸入仕入の認識タイミングについて解説しています。

仕入認識の原則

国税庁の法令解釈通達によると、

「棚卸資産の譲渡を行った日は、その引渡しのあった日とする」とされています。

さらに、引き渡しの日は、

「出荷した日、相手方が検収した日、相手方において使用収益ができることとなった日、検針等により販売数量を確認した日等、当該棚卸資産の種類及び性質、その販売に係る契約の内容等に応じてその引渡しの日として合理的であると認められる日のうち、事業者が継続して棚卸資産の譲渡を行ったこととしている日によるものとする」とされています。

これだけでは少し難しく感じると思うので、次は実務に落とし込んで解説します。

在庫の認識タイミングがいつか確認する

在庫として認識するのはいつか、

つまり、会計上の棚卸資産としていつカウントするかを確認してください。

以下は、一例になります。

• 商品が完成して海外の倉庫に納品されたとき
• 商品が海外の倉庫から航空便や船便に積まれたとき
• 商品が国内倉庫に納品されたとき

仕入の認識タイミングと在庫の認識タイミングを合わせる

さきほどご説明した、在庫の認識と同時に仕入を認識します。

会計処理は、以下のようになります。

①在庫を認識タイミングが、海外の倉庫に納品されたときの場合

海外のメーカーに発注して商品代金を支払ったとき

借方	貸方
前払金	現金預金

商品が完成して海外の倉庫に納品されたとき

借方	貸方
仕入高	前払金

ここから先は仕入に関わる会計処理の必要はありません。

②在庫を認識タイミングが、航空便や船便に積まれたとき

海外のメーカーに発注して商品代金を支払ったとき

借方	貸方
前払金	現金預金

商品が完成して海外の倉庫に納品されたとき
→会計処理なし

商品が海外の倉庫から航空便や船便に積まれたとき

借方	貸方
仕入高	前払金

ここから先は仕入に関わる会計処理の必要はありません。

③商品が国内倉庫に納品されたとき

海外のメーカーに発注して商品代金を支払ったとき

借方	貸方
前払金	現金預金

商品が完成して海外の倉庫に納品されたとき
→会計処理なし

商品が海外の倉庫から航空便や船便に積まれたとき
→会計処理なし

商品が国内倉庫に納品されたとき

借方	貸方
仕入高	前払金

最後に

仕入の認識タイミングは非常に重要です。

適切なタイミングで仕入を認識しなければ、最悪の場合税務調査で否認され、

多額の税金を支払う可能性もあります。

また、正しい決算書ができず、経営予測や銀行評価などにも影響があります。

自社の仕入と在庫に関する会計処理が正しくできているかどうか、本記事が参考になれば幸いです。