生産性向上設備投資促進税制と中小企業投資促進税制の併用

生産設備で新品の「高性能な設備」を設置する場合に非常に有利な税制を受けることができるようになりました。

本社設備、備品は対象となりません。

特にメーカーで高額な投資計画がある方はぜひ、当制度の利用をご検討下さい。

平成26年3月決算の会社の場合には、平成26年3月期の取得・事業利用でも平成27年3月期からの適用となります。

次の表が対象の設備と金額です。
高額なものとなっていますが、合計金額でも使えるものがありますのでご注意下さい。

なぜ有利かといいますと、
【平成２８年３月３１日までに取得し、事業に用いる場合】
投資額の全額を特別償却として投資した年に減価償却費として処理することができます。
又は、投資した金額の５％(建物、構築物は３％)の税額控除【税額の２０％が上限】をうけることができます。

【平成２８年４月１日～平成２９年３月３１日までに取得し、事業に用いる場合】
投資額の５０％(建物・構築物は２５％)を特別償却として投資した年に減価償却費として処理することができます。
又は、投資した金額の４％(建物、構築物は２％)の税額控除【税額の２０％が上限】をうけることができます。

減価償却費処理と税額控除どちらが有利かはコチラ

さらに「中小企業投資促進税制」が平成２９年３月３１日まで適用拡大及び延長となりました。
資本金３０００万円超1億円以下の場合も税額控除が使えるようになりました。
よって、「中小企業投資促進税制」と併用可能です。併用可能設備は下記表の一番右の列をご参照ください。

併用により、
【資本金３０００万円以下の会社、個人事業主】
投資額の全額を特別償却として投資した年に減価償却費として処理することができます。
又は、投資した金額の１０％の税額控除【税額の２０％が上限】をうけることができます。

【 資本金３０００万円超資本金１億円の会社】
投資額の全額を特別償却として投資した年に減価償却費として処理することができます。
又は、投資した金額の７％の税額控除【税額の２０％が上限】をうけることができます。

ここで見逃せないのは、投資対象に建物及び建物付属設備が含まれている事です。
この税制適用による税額への影響が大きくなります。
通常、工場建設の費用は金額が大きくなります。
耐用年数が約７年～３０年程と長く、「定額法」ですので、経費にできる金額が遅いです。
しかし、これを平成28年3月31日までは、投資年度に全額減価償却費として、経費にするか、その取得金額の５％を税額控除できます。

取得する際には、事前に「高性能な設備」であることの確認をメーカーを通し工業会等や経済産業局に受ける必要がありますので、早めにご相談ください。

「高性能な設備」は２パターンあります。

【①最新設備型】
・最新モデルであること、かつ、前モデルと比べ、１％の生産性向上(ソフトウェアについては生産性要件は不要)すること
取得前にメーカーから生産性向上等の証明書を入手する必要があります。
また、メーカー生産性は分かりにくいので詳しくはメーカーにお問い合わせください。

【②生産ラインやオペレーションの改善の資する設備】
・投資利益率が３年平均で５％(資本金１億円超は１５％)の見込みであること

投資利益率＝「営業利益＋減価償却費」の投資による増加額÷設備投資額

投資前に投資計画の確認を公認会計士又は税理士が行い、さらに経済産業大臣が確認をする必要があります。
顧問ではなくでも構いません。公認会計士又は税理士にお問い合わせください。

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佐藤 修一

佐藤修一公認会計士事務所代表

(九州北部税理士会福岡支部所属：登録番号028716)

公認会計士・税理士。全国の中小企業にこれまでクラウド会計導入実績累計300社超、クラウド会計導入率70％超。2022年freee西日本最優秀アドバイザー、マネーフォワードプラチナメンバー。
(株)インターフェイス主催第18回経営支援全国大会優秀賞。
全国各地の中小企業に対して、会計から利益とキャッシュを稼ぐ力を高め、キャッシュフローを重視した節税提案、利益とキャッシュを稼ぐ力を高めるサポートや事業再生支援を行っている。
総勢30名のスタッフで「Warm Heart（温かい心）＆Cool Head（冷静な頭）」をコンセプトに個々のお客様ごとにカスタマイズしたお客様に寄り添うサービスを提供している。